核算是银行会计的一个重要组成部分，用于记录和反映银行的经营情况。本文将基于传统银行的核算模式分析，介绍基于业务中台思想下的一种银行核算能力设计模式，在文中称之为“核算中心”。
一、传统银行核算模式
我们先了解一下银行核算的概念，以下是从百度百科查到的一个定义：银行会计核算是指以货币为主要计量单位，运用专门方法，对银行货币信用业务和财务活动进行连续的、系统地、全面地登记、计算和反映。从简单的角度理解，银行的会计核算实际上类似大家日常可能会做的家庭小账本，用来登记某年某月某日的收入和支出情况。
图1: 家庭小账本示例
图2：银行核算会计分录示例
此外银行会计核算也可以按账务的主体对象区分为客户账（也叫外部账）和银行账（也叫内部账）：
- 客户账，交易产生银行会计核算分录中涉及客户账户部分的账务，这部分账务直接影响客户账户的余额，因此需要在交易的同时实时记账，以保证客户账户余额的准确，因为这部分账务客户可见，因此也叫外部账；
- 银行账，交易产生银行会计核算分录中不涉及客户账户的账务，由于这部分账务客户并不可见，只是银行内部使用，因此可以实时记账（如通过内部户记账），也可以非实时记账，只需由夜间批量统一送总账系统进行记账即可，账务不对外，因此也叫内部账。
理论上所有银行账都可以在夜间通过批量的方式在总账系统记账，无需实时处理，但部分交易场景下银行需要进行一些资金风险的控制，例如需要确保不会因为流程设计问题或系统问题导致账户透支、账务不平等情况，通常会在交易系统中建立一个银行自己使用的账户参与实时的账务处理，称为内部户。例如银行替企业进行代发工资时，会先将企业代发资金划拨到一个不可透支的内部户中，然后再逐个员工进行工资的划拨，这样可以根据该内部户的余额控制不会多发钱，同时也可以直接根据内部户的余额情况确认当前的代发情况。
图3：代发工资流程示例
每条账务分录都直接对应一个会计科目，一般由交易系统在夜间通过批量方式送给总账系统按科目进行记账，形成全行统一的账务记录。会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，是由国家统一的会计制度所规定，可以理解为是一套指定明确分类的银行内部账户。银行通过在总账系统中登记所有会计科目的账务和余额，可以快速形成观察银行经营情况的一系列报表，例如资产负债表、现金流量表、利润表等。
对应的，传统银行核算相关系统的应用架构设计如下图，当交易系统发生交易时，会实时进行客户账的登记处理（如果账户不在交易系统管理，也会调其他系统的联机接口进行实时账务处理），同时夜间批量按总账标准文件格式，根据交易记录生成客户账和银行账的总账数据文件，推送至总账系统进行记账处理。
图4：传统银行核算应用架构
上述架构主要存在以下问题：
- 银行核算账务的生成由交易系统实现，因此交易系统的开发人员必须熟悉银行核算规则；
- 不同产品的核算规则分散在不同的交易系统实现，难以统一管理；
- 总账处理通过夜间批量实现，无法实现实时的总账更新，也就是无法实时利用总账生成经营报表；
- 核算规则和交易紧耦合，如果存在实时银行账处理失败也将导致整笔交易失败；
- 交易系统一般未实现核算规则的配置化，当变更核算规则需要修改代码，开发成本大。
二、核算中心功能设计
核算中心的建设主要为了解决传统银行核算体系所存在的弊端，并将交易处理与核算处理解耦，以降低开发成本和周期，支持银行产品的快速创新上线。从整体架构定位上，核算中心涵盖了传统银行的总账系统功能，需支持核算的统一配置管理，支持实时核算需求，以达到“交易型总账”的目的。
核算中心所能涵盖的传统银行总账系统功能，例如科目设置、总分检查、记账处理、报表生成等，不再详细说明，主要说明新增的功能支持。
图5：核算中心整体功能
1、基于交易记账
将传统架构由交易系统实现的交易生成核算账务的功能，在核算中心统一实现，支持交易系统直接将交易明细信息送至核算中心，由核算中心根据所配置的核算规则生成所需的会计分录进行记账处理。基于该处理模式可以实现交易与核算分离，交易系统只需按照交易设计完成客户的资金交易处理，无需关注实际的核算规则，可降低对交易系统人员的能力要求，提升交易系统的开发效率。
图6：交易核算生成示例
2、实时/准实时/批量的多种记账模式
核算中心需支持联机模式的实时记账接口，小批量文件的准实时记账处理、大批量文件的日终批量记账处理等三种记账模式，以支持不同的业务场景需要，让银行的总账数据的时效性更高，达到部分经营数据实时监控的效果。
3、核算配置统一管理
核算中心需要实现核算规则配置化，支持各类交易的不同核算方式均可通过配置实现，在核算规则的配置管理上，每类新产品的核算规则由两部分组成：科技部门所配置的接口字段转换规则、业务部门所配置的会计分录规则。
4、账务试算/查询
核算中心应可支持联机的账务试算和查询功能，提供接口让交易系统可查回某笔交易的核算会计分录试算结果或实际记账结果，以便于业务人员确认核算的准确性。
5、价税分离
核算中心应可支持进行交易的价税分离处理，按税务规则将每笔交易的收入拆分为税收和税后收入相关的会计分录，实现统一的税务处理。
三、实施建议
一般银行已建设有总账系统，为降低建设成本和风险，可采取复用已有总账系统的方案，只需在总账系统外增加一个外挂的核算引擎，实现交易到核算数据的生成，再按总账已有标准送总账记账即可，对于总账来说只需改造增加实时记账的支持。
图7：核算引擎
基于该方案可以避免总账系统的重构，最大限度复用了现有系统功能，同时不改变原有总账的接口，原有交易系统仍可继续使用原来的模式进行总账的记账，这样可以按银行自身计划逐步进行交易的迁移，可有效降低项目实施成本和风险。
